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天津企業(yè)審計流程推薦「財法稅會計師」

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發(fā)布時間:2021-07-06 17:07  







注冊會計師應(yīng)對審計工作底稿設(shè)計和實施相應(yīng)的控制

審計工作底稿并不拘泥于形式,可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在。但是,注冊會計師應(yīng)對審計工作底稿設(shè)計和實施相應(yīng)的控制,以達到下列目的:1.使審計工作底稿清晰的顯示其生成、修改及復(fù)核的時間和人員。這對了解整個審計工作的軌跡有十分重要的意義。2.在審計業(yè)務(wù)的所有階段,尤其在項目組成員共享信息或通過互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其他成員時,保護信息的完整性和安全性。3.防止未經(jīng)授權(quán)改動審計工作底稿。如果沒有設(shè)計相應(yīng)的授權(quán)控制,任何人都可以接觸到審計工作底稿,則極有可能發(fā)生舞弊的風(fēng)險。4.允許項目組和其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當履行職責(zé)而接觸審計工作底稿。


外調(diào)要講程序,講規(guī)范,要打好調(diào)查基礎(chǔ)

在審計過程程中,許多違規(guī)問題往往被賬面的合法資料所掩蓋,不進行實地調(diào)查很難發(fā)現(xiàn)實質(zhì)性問題。同時許多賬面的疑點不實地核實也還是疑點,只有通過外調(diào)才能去應(yīng)證??梢娡ㄟ^外調(diào)的方式揭露和查處問題的作用日益凸顯。在外調(diào)過程中,需要規(guī)范性與針對性相結(jié)合。外調(diào)要講程序,講規(guī)范,要打好調(diào)查基礎(chǔ)。將調(diào)查重點確定好之后,要有針對性的收集線索。要講方法,合法鞏固審計證據(jù)。外調(diào)更要注重事實,這樣才能辦成鐵案。


專項審計報告要求審計以下內(nèi)容:(一)近一個會計年度高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入1. 高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入及其分項明細(見附表1);2. 技術(shù)性收入及其分項明細(包括:技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入、技術(shù)承包收入、技術(shù)服務(wù)收入、接受委托科研收入等)(見附表1);3. 高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入與技術(shù)性收入之和;4. 高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入與技術(shù)性收入之和占企業(yè)當年總收入的比例。(二)近三個會計年度的研發(fā)費用分年度分項審計:1. 近三個會計年度的研發(fā)總費用、在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額;2.近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例;3. 研究開發(fā)經(jīng)費及其分年度分項明細。



研發(fā)費用分配標準有時難以合理確定

研發(fā)費用分配標準有時難以合理確定。在《高新技術(shù)企業(yè)認定工作指引》中,并沒有給出研發(fā)費用在各項目間分配的具體標準。不少企業(yè)和事務(wù)所反映,研發(fā)費用分配標準的合理確定有時比較困難。主要體現(xiàn)在:①企業(yè)多個研發(fā)項目共用一些研發(fā)設(shè)備與儀器,折舊費用在各項目間的分攤依據(jù)不好確定。②企業(yè)存在多個研發(fā)項目,但沒有研發(fā)人員明確的項目分工,也沒有其詳細的考勤記錄,研發(fā)人員的人工支出在各項目間的分攤標準很難確定。③研發(fā)費用往往按人為估計的比例分攤,科學(xué)與否往往很難確定。由于研發(fā)費用在各項目間的分配存在較大的難度,不少認定企業(yè)在研發(fā)費用分配標準的具體確定上過于隨意。


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