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審計人員應對被審計單位信息系統(tǒng)的內控制度

審計人員應對被審計單位信息系統(tǒng)的內控制度進行熟悉與分析，并根據實際情況進行相關的測試。通過對內部控制系統(tǒng)進行描述和測試后，審計人員應對被審計單位的內部控制情況進行分析并做出初步評價，評估風險，確定控制薄弱環(huán)節(jié)以及審計的重點。實質性測試及詳細檢查是在對內部控制的初步評價基礎上，運用適當的審計技術詳細審查、評價被審計單位的經營活動。

在審計管轄的范圍內，審計部的主要權限有：

2、審核會計報表、帳簿、憑證、資金及其財產，監(jiān)測財務會計軟件，查閱有關文件和資料;

3、對審計中的有關事項向有關部門(人員)進行調查并索取證明材料;

4、對正在進行的嚴重違反財經法規(guī)、公司規(guī)章制度或嚴重失職可能造成重大經濟損失的行為，有權做出制止決定并及時報告董事會審計;對已經造成重大經濟損失影響的行為，向董事會審計提出處理的建議;

企業(yè)內控責任與注冊會計師審計責任的關系

兩者之間的關系和會計責任與審計責任的區(qū)分保持一致，即：建立健全和有效實施內部控制是企業(yè)董事會（或類似決策機構，下同）的責任；在實施審計工作的基礎上對企業(yè)內部控制的有效性發(fā)表審計意見，是注冊會計師的責任。

換言之，內控本身有效與否是企業(yè)的內控責任，是否遵循內控審計指引開展內控審計并發(fā)表恰當的審計意見是注冊會計師的審計責任。

因此，注冊會計師在實施內控審計之前，應當在業(yè)務約定書中明確雙方的責任；在發(fā)表內控審計意見之前，應當取得經企業(yè)簽署的內控書面聲明。

把握“經費支出”難點

一要參考市場價格。對于物資采購項目，首先要了解市場，掌握實際采購過程和價格， 將采購價格與供貨價格以及市場平均價格進行對照，看價格是否虛高或虛低，是否存在假合同等問題。

二要查驗實物資產。要改變足不出戶的“宅審模式”，走出房間看實物，重點查驗所采購的物資資產是否確有其物，是否與報銷明細表上所列的型號、數量等一致。

三要核實建設成果。對于投資項目要關注工程建設項目招投 標、“三超”以及報審情況，核對工程量清單，到施工現場進行現地測量，查驗是 否有施工痕跡等。